【编者按】《2015年关税实施方案》自2015年1月1日起实施，为便于业务现场学习相关政策，做好商品归类管理工作，归类分中心编写实施方案的重点内容导读，以供参考。
《2015年关税实施方案》税则税目等相关内容导读
---天津归类分中心
根据海关总署2014年第95号公告，经国务院批准《2015年关税实施方案》自2015年1月1日起实施。主要包括税则税目调整、进口关税调整和出口关税调整三个方面。
一、税则税目调整情况
2015年《进出口税则》本国子目总数由2014年的8277个增至8285个。此次税则税目调整主要是为了适应科学技术进步、产业结构调整、贸易结构优化以及加强进出口管理的需要。
其中增列9个税目，包括氮化硼、铝塑复合纸等高新技术产品、马尾藻、木糖等大宗商品和业内重点关注的产品，丁苯橡胶、六氟磷酸锂、气体压缩机等为进一步完善税目结构的商品。删除 1个甜椒税目。此外对电视接收机配套使用的游戏机零件及附件等2个税目的名称予以修改，并调整了环丙氟哌酸税目的位置。
部分税目调整重点商品介绍如下：
（一）干甜椒
【税目变化】删除子目0712.9060干甜椒（2014年最惠国进口关税13%）商品转移至品目0904.2项下（2015年最惠国进口关税20%）。
【商品介绍】甜椒属于茄科辣椒属的果实，进口来源地主要以墨西哥中美洲一带为主。在我国山东、内蒙、吉林、黑龙江等均有大面积种植，是出口选型的优良品种。
【税目删除缘由】《税则注释》对品目09.04的解释，该品目包括辣椒干及辣椒粉，故甜椒干或甜椒粉应归入品目09.04项下。由于该本国子目与《税则注释》存在冲突，故予以删除。
（二）环丙氟哌酸
【税目变化】调整环丙氟哌酸的子目位置由2933.4910（2014年最惠国进口关税6.5%）至税目2933.5920（2015年最惠国进口关税6.5%）
【商品介绍】环丙氟哌酸又名盐酸环丙沙星，盐酸环丙氟哌酸。是一种抗菌药，用于敏感菌所致的呼吸道、泌尿道、消化道、皮肤软组织等的感染。化学结构式如下：
【税目调整缘由】根据“环丙氟哌酸” 化学结构式其含有喹啉环和氢化的嘧啶环。根据《税则注释》规定，“环丙氟哌酸”应归入子目2933.59项下。原子目2933.4910与2933.4990合并为2933.4900。
（三）纸塑铝复合材料
【税目变化】将原子目4811.5190（2014年最惠国进口关税7.5%）项下涵盖的“纸塑铝复合材料”商品拆分增列至子目4811.5191（2015年最惠国进口关税7.5%）
【商品介绍】铝塑复合纸是以原纸、聚乙烯及铝箔经专用设备一次性复合生产而成。主要生产环节包括印刷、复合等工艺，可在食品罐装机上成型-罐装-封合，无须再经其他复杂加工。主要用于牛奶、饮料等液体食品包装，实现在常温状态下长距离运输及保存。其在全球有着广阔的市场，全球年销量超过200亿包。
【税目增列缘由】在税目48.11项下新增税则号列“4811.5191纸塑铝复合材料”,便于统计及促进相关产业发展。
（四）空气及其他气体压缩机
【税目变化】将原子目8414.8090（2014年最惠国进口关税7%）项下涵盖的“空气及其他气体压缩机”商品拆分增列至子目8414.8040（2015年最惠国进口关税7%）
【商品介绍】空气及其他气体压缩机主要用于石化、煤化工、天然气等行业，输送介质是指氮气、氧气、氯气、乙烯、丙烯等气体(二氧化碳除外)。可分为离心式、轴流式、喷射式等速度式压缩机和螺杆式、涡旋式、滑片式、罗茨式、活塞式、隔膜式等容积式压缩机。
【税目增列缘由】其生产技术要求高，为其单列子目，以统一归类执法，体现国家鼓励高新技术发展的政策导向。
（五）调整视频游戏控制器及设备的零件、附件的子目范围
【税目变化及缘由】根据《税则》第九十五章章注释三，专用于视频游戏控制器及设备的零件、附件，应一并归入子目9504.50项下。由于以往的《税则》在9504.50项下只为零件细分了本国子目，而附件则没有细分，导致视频游戏控制器及设备的专用零件归入9504.5011或9504.5091；而附件却与整机归入同一税号，即9504.5019或9504.5099，存在不合理的问题，而且给贸易统计及货物监管带来不便。故2015年起将税则子目9504.5011及9504.5091的现行条文由“零件”改为“零件、附件”。
二、进口暂定税率调整情况
2015年进口暂定税率的调整继续贯彻落实国务院关于加强进口、促进外贸增长若干意见的要求，综合考虑国内产业和科技发展、对外贸易需要以及财政收入的实际情况，进行适当调整，共实施进口暂定税率商品751项，平均税率约为4.4%，相对于最惠国税率，优惠幅度为60%。调整类型主要分为新增或进一步降低进口暂税，提高或取消原进口暂税，以及调整暂税适用商品范围等三类。
部分调整进口暂税的重点商品介绍如下：
（一）为满足国内生产和人民群众生活需要，降低部分商品的进口关税，其中新增 17项商品实施较低暂定税率，在 2014年暂定税率基础上进一步降低 11项商品的税率水平。主要包括：一是有关先进技术设备、关键零部件以及基础性原材料，主要有:光通信用激光器、全自动铜丝及金丝焊接机、凹版式计算机直接制版设备、手机和平板电脑用物镜、柔性印刷版等。二是有关环保技术和设备，主要有:电动汽车用电子控制制动器、电动汽车用车载充电机、车用凸轮轴相位调节器、乙烯聚合物制电池隔膜基布等。三是有关能源资源产品，主要有:乙烯、白云石、镍铁、铬铁等。四是与百姓生活密切相关的商品，包括部分药品及一般消费品，主要有:降脂原料药、夏威夷果、单反相机以及摄录一体机的镜头等。
例如：
【暂税情况】涉及税目0802.6190，0802.6200，2014年最惠国税率24% 无暂税；2015年最惠国税率24% 、暂税19%
【商品介绍】马卡达姆坚果 ( Macadamia nuts )是山龙眼科昆士兰栗属植物，又称夏威夷果、肯尼亚豆、澳洲胡桃。学名Macadamia，原产澳大利亚。其外果皮青绿色，内果皮坚硬，呈褐色。夏威夷果（仁）香酥滑嫩可口、营养丰富还含有对大脑神经有疏通作用的物质。因此，对大脑有很大的帮助，非常适用于孕妇、儿童食用。
2.新增碧根果进口暂定税率
【暂税情况】涉及税目0802.9090，2014年最惠国税率24%无暂税； 2014年最惠国税率24%、暂税10%。
【商品介绍】碧根果 （Walnuts）是胡桃科山核桃属植物，又称长寿果，俗称美国山核桃，学名Carayaillinoensis，原产北美东部，外果皮薄、核果光滑、果实长圆形或卵形。其含有较多的蛋白质和大量维生素E及人体营养必需的不饱和脂肪酸，果实价值高，能补肾健脑、补中益气、防止动脉硬化，降低胆固醇，对治疗非胰岛素依赖型糖尿病等都有明显作用。
3.新增乙烯聚合物制电池隔膜基布进口暂定税率
【暂税情况】涉及税目5603.9110，5603.9210，2014年最惠国税率10%无暂税；2015年最惠国税率10% 、暂税5%
【商品介绍】乙烯聚合物制无纺布电池隔膜主要用作镍氢充电电池正负两极之间的隔膜，进口后经进一步磺化处理即可用在镍氢可充电电池上。该隔膜主要成分为聚乙烯及聚丙烯，由喷丝的乙烯聚合物纤维经湿法造纸工艺上浆成型, 并经过浸渍活性亲水剂及电晕处理，制成无纺织物。主要供给国内新能源汽车上镍氢充电电池使用，能有效提高电池每小时千瓦数和工作功率，减少电池放电现象。高品质的电池隔膜制造技术是电池制造业的关键核心技术，国家政策支持高品质乙烯聚合物制电池隔膜。
4．新增车用凸轮轴相位调节器进口暂定税率
【暂税情况】涉及税目8483.9000，2014年最惠国税率8% 无暂税；2015年最惠国税率8% 、暂税4%
【商品介绍】凸轮轴相位调节器用于汽车内燃发动机，由调相器和外圈带轮两部分组成，其中调相器是其关键部件，主要功能是通过其中的调相器调节凸轮轴角度，同时通过外圈的链轮将曲轴的运动通过链条传递到凸轮轴。其不同于传统传动机构，通过调节进气排量，可改善发动机燃油经济性和排放性能，属于发动机节能减排零件。
5．新增阿托伐他汀钙进口暂定税率
【暂税情况】涉及税目2933.9900 ，2014年最惠国税率6.5% 无暂税；2015年最惠国税率6.5% 暂税4%
【商品介绍】阿托伐他汀钙，化学组成为7-[2-(4-氟苯基)-3-苯基-4-（苯胺基甲酰基）-5（2-丙基）吡咯-1-基]-3，5-二羟基庚酸钙，分子式为2（C33H34FN2O5）.Ca，分子量为115.36。它是生产降胆固醇药物阿托伐他汀片的主要原料。
6．降低白云石进口暂定税率
【暂税情况】涉及税目2518.1000、2518.2000、2518.3000，2014年最惠国税率3%暂税1%，2015年最惠国税率3%暂税0%
【商品介绍】白云石是一种碳酸钙及碳酸镁的复盐，其主要成分为碳酸镁钙，这种石材在外观上看非常接近大理石。拉平白云石与其他具有相同用途的石材的暂定税率，可以更好贯彻国家保护环境的政策。
（二）根据产业发展和市场情况，对国内已能生产且在数、质上可以满足需求或市场价格已发生较大变化的 39项商品，在原暂定税率的基础上进行反向调整，即提高税率水平。一是不再执行暂定税率，恢复实施最惠国税率。主要有制冷压缩机、汽车收音机、钛铁及硅钛铁、覆铜板及印刷线路板用铜箔、未曝光的窄长彩色电影胶卷、未漂白的混纺轻质棉布、平光变色镜片坯件等;二是在原暂定税率基础上，适当提高暂定税率水平，主要有天然橡胶、取像模块等。
例如：
1. 取消DL-羟基蛋氨酸进口暂税
【暂税情况】涉及税目2930.9090，2014年最惠国税率6.5%暂税5%；2015年最惠国税率6.5%暂税0%
【商品介绍】DL-羟基蛋氨酸，其化学组成为2-羟基-4-甲硫基-丁酸。该商品是平衡动物日粮氨基酸水平的关键原料之一，对改善动物饲料转化效率、降低日粮蛋白水平和减少氮的排放起着重要作用，对于提高饲料效率，发展畜牧业的产业化有举足轻重的作用。
2、提高天然橡胶进口暂税
【暂税情况】涉及税目4001.1000，4001.2100，4001.2200，最惠国税率20% 2014年暂税10-20%或720-1200元/吨，2015年暂税10-20%或900-1500元/吨
【税率调整缘由】今年以来，天然橡胶价格持续下跌，降幅超过30%，橡胶种植业已出现弃割弃管现象，同时预计天然橡胶价格在一段时期内还将持续低迷。为稳定国内天然橡胶生产，同时尽量减少对下游行业的影响，2015年适度上调进口天然橡胶选择税税率，将选择税从量部分酌情提高。
（三）根据 2014年暂定税率的实际执行情况，为使名称更准确，界定更清晰，同时考虑相关产品之间的关系，调整偏心滚动轴承、混合动力汽车动力传动装置及其零件、轿车用柴油发动机等 6项实施暂定税率商品的涵盖范围，修改纯电动汽车及混合动力汽车用电机控制器等 7项商品的名称。
例如：
1、调整税则号列ex8704.2300暂税范围
【暂税情况】2014年税目87042300项下“固井水泥车、压裂车、混砂车用底盘（车辆总重量>35吨，装驾驶室）”享受10%的暂定税率；2015年税目87042300项下“固井水泥车、压裂车、混砂车、连续油管车、液氮泵车用底盘（车辆总重量>35吨，装驾驶室）” 享受10%的暂定税率。
【商品介绍】连续油管车是由底盘和台上两部分组成，其底盘为运输载体，用来运输连续油管设备，方便从一个油井到另一个油井，免于重复吊装设备。连续油管车可以带压作业，广泛用于老油田的各类增产作业，具有安全、省时、快捷、高效的特点。
液氮泵车是由底盘和台上两部分组成，其底盘为运输载体，用来运输液氮设备，方便从一个油井到另一个油井，免于重复吊装设备。液氮泵车的驾驶室位于整车的前部，用以操控车辆运输，驾驶室后部主要部件为底盘的主梁和车轮，进口后液氮设备通过连接件固定在底盘的主梁上，与底盘组成一个整体，构成完整的液氮泵车。
连续油管车底盘、液氮泵车底盘应用特点与87042300项下原享受暂税商品固井车、压裂车、混砂车相同。
三、出口关税调整情况
自2005年开始，经国务院批准，我国对"两高一资"产品出口，以暂定税率方式陆续开征或加征出口关税。该政策的实施在限制"两高一资"产品出口、保护国内资源和环境、引导产业结构调整、促进经济可持续发展等方面发挥了十分积极的作用。目前，征收出口关税的产品主要包括煤炭、原油、 化肥，有色金属等。 2015年维持出口税则的商品范围、税率不变。1月 1日起，征收出口关税的产品共 297项，主要是各类金属非金属矿砂、煤炭、钢坯、化肥、纸浆等资源、能源和高耗能产品，出口税率在 3-40%之间。相关情况如下：
（一）继续对化肥征收出口关税，但不再实施季节性出口税率。
（二）自 2015年 1月 1日起将煤炭的出口关税由目前的 10%调降至 3%。
例如：
1、调整征收方式，不再对化肥征收季节性关税（3102.1000，3102.9090，3105.1000，3105.3000，3105.4000，3105.5900，3105.9000）
为保障国内化肥供给和价格平稳，近年我国一直对化肥按淡旺两季征收不同的出口暂税。对化肥加征出口关税保障了农业生产用肥，有效支持了粮食生产，同时也兼顾了生产企业的利益，实现了政策初衷。随着国内化肥产业的发展，近年来氮磷肥供需情况发生了较大变化，市场的主要矛盾由供应紧平衡转为产能过剩，为适应化肥供需情况的变化，充分发挥市场配置资源作用，化解现有不利因素，在继续征收出口关税的同时，对尿素、磷酸铵等品种不再采取季节性措施，改征从价或从量的固定税率。（文章来源：天津报关协会）
